Вопросы для налоговой экспертизы

Вопросы для налоговой экспертизы

Определение необходимости в проведении экспертизы в рамках проверки — прерогатива налогового органа. Однако стоит иметь в виду, что ему необходимо соблюсти приличное число формальностей и любое отступление от них влечет недействительность экспертизы. В рамках налоговой экспертизы каждый из участников процесса имеет определенный объем полномочий. Налоговый орган обязан ознакомить проверяемое лицо с постановлением о назначении экспертизы, разъяснить его права под протокол, заключить договор с экспертом или экспертным учреждением, предоставить возможность проверяемому лицу присутствовать при проведении экспертизы при отсутствии "запрещающих" обстоятельств и ознакомить проверяемое лицо с заключением эксперта. Налогоплательщик вправе заявить отвод эксперту и ходатайствовать о назначении другой кандидатуры эксперта.

Содержание:

Налоговая экспертиза

Определение необходимости в проведении экспертизы в рамках проверки — прерогатива налогового органа. Однако стоит иметь в виду, что ему необходимо соблюсти приличное число формальностей и любое отступление от них влечет недействительность экспертизы.

В рамках налоговой экспертизы каждый из участников процесса имеет определенный объем полномочий. Налоговый орган обязан ознакомить проверяемое лицо с постановлением о назначении экспертизы, разъяснить его права под протокол, заключить договор с экспертом или экспертным учреждением, предоставить возможность проверяемому лицу присутствовать при проведении экспертизы при отсутствии "запрещающих" обстоятельств и ознакомить проверяемое лицо с заключением эксперта.

Налогоплательщик вправе заявить отвод эксперту и ходатайствовать о назначении другой кандидатуры эксперта. Кроме того, он может представить дополнительные вопросы на экспертизу, присутствовать при ее проведении, давать объяснения эксперту с разрешения должностного лица налогового органа, знакомиться с заключением эксперта, давать по результатам экспертизы объяснения и возражения, а также ходатайствовать о назначении повторной или дополнительной экспертизы п.

Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы, ходатайствовать о предоставлении дополнительных материалов, включить в свое заключение выводы об имеющих значение для дела обстоятельств, в том числе при отсутствии вопросов сторон по данным обстоятельствам, а также отказаться от дачи заключения, если предоставленные материалы недостаточны или эксперт не обладает необходимыми знаниями.

Он обязан дать письменное заключение от своего имени п. Рассмотрим подробнее этапы проведения экспертизы на практике. Тот факт, что экспертиза проведена при отсутствии постановления, может привести к тому, что заключение эксперта будет признано недопустимым доказательством в суде см. На данном этапе налогоплательщику предоставляется возможность воспользоваться своими правами, в частности, заявить отвод эксперту, предложить свою кандидатуру эксперта или поставить на разрешение экспертизы дополнительные вопросы п.

При этом налогоплательщик с разрешения должностного лица налогового органа вправе присутствовать при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту п. Важным моментом при проведении экспертизы является полноценная реализация налогоплательщиком своих прав, предусмотренных п.

Для налогоплательщика несогласного с результатами экспертизы или порядком ее назначения и проведения, важно использовать грамотный тактический подход для защиты своих интересов. Здесь крайне значимой является деятельность профессиональных и опытных консультантов, которые могут четко и "на результат" подготовить объяснения и возражения налогоплательщика по заключению эксперта, дополнительные вопросы, а также своевременно заявить о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

В рамках проведения экспертизы необходимо понимать реальные суть и задачи экспертного процесса. Так, ст. Однако нужно осознавать различие "в силе" экспертного заключения как доказательства. Если заключение эксперта, полученное в рамках судебного процесса, является самостоятельным доказательством ст. Так, если эксперт в рамках налоговой проверки пришел лишь к вероятностному выводу например, указал, что, вероятно, подпись не выполнена уполномоченным лицом налогоплательщика и сделал этот вывод при отсутствии свободных образцов почерка , то результаты такой экспертизы вообще не могут быть доказательствами в суде постановление ФАС Московского округа от 19 ноября г.

Итак, экспертиза в ходе налоговой проверки проведена, но ее результаты не устраивают налогоплательщика. Предлагаем некоторые способы опровержения неблагоприятных выводов эксперта: 1 Дополнительная или повторная экспертиза п. Налогоплательщик может воспользоваться правом инициировать ее назначение, но он должен быть полностью уверен в неправоте "первичной" экспертизы.

В любом случае, при имевшем место необеспечении реализации данного права об этом следует заявлять на стадии судебного обжалования выводов налогового органа, основанных на результатах экспертизы. Необеспечение реализации права налогоплательщика может быть выражено в отказе должностного лица налогового органа в ходатайстве налогоплательщика о назначении дополнительной или повторной экспертизы.

Дело в том, что дополнительная и повторная экспертизы назначаются в том же порядке, что и первичная абз. То есть налоговые органы назначают ее по своему усмотрению. При установлении противоречий в выводах экспертизы, полученной в рамках налоговой проверки, а также в случае непроведения таковой в ходе налоговой проверки, по ходатайству одной из сторон может быть назначена судебная экспертиза ст.

Заключение эксперта является одним из доказательств по делу, заранее не имеет установленной силы или приоритетного положения, не носит обязательного характера, подлежит судебной оценке наравне с другими доказательствами по делу, а также не может быть единственным доказательством по делу. Например, суд, установив реальность хозяйственных операций, отклонил довод налогового органа о подписании документов по сделке неуполномоченным лицом постановление ФАС Поволжского округа от 13 сентября г.

Данный способ в настоящее время активно используется в судебной практике. Суть его состоит в опровержении результатов конкретной экспертизы, в частности, методологических подходов и выводов эксперта. Рецензия может рассматриваться как отдельное доказательство, а также служить поводом для назначения судебной экспертизы с целью проверки выводов имеющейся "налоговой" экспертизы.

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать экспертную организацию или эксперта для дачи рецензии на имеющуюся экспертизу. Рецензирование проводит эксперт, однако в данном случае его задача проанализировать не только обстоятельства дела, но и заключение, написанное другим экспертом. Полученная рецензия является доказательством по делу и подлежит соответствующей оценке постановление ФАС Московского округа от 7 ноября г. В результате суд может учесть критические замечания рецензента и назначить повторную экспертизу, назначить дополнительную проверку имеющегося заключения эксперта или оставить рецензию без внимания.

Таким образом, у налоговых органов есть достаточно действенное оружие против недобросовестных налогоплательщиков, ведь с помощью экспертизы можно установить и поддельность документов, и необоснованность затрат, и многое другое. Однако тем налогоплательщикам, которые закон не нарушали, в большинстве случаев не стоит бояться экспертизы — однако важно привлечь опытных профессиональных консультантов.

Однажды к нам обратился клиент, к сожалению, позднее чем следовало, у него на руках уже было решение УФНС России по апелляционной жалобе с доначислениями порядка 82 млн руб. Решение и акт налогового органа были достаточно объемными, в них приводилось большое количество эпизодов по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ.

При этом никаких других доказательств умозаключений о недействительности документов и необходимости лицензии для осуществления работ, предусмотренных в техническом задании, в деле не имелось. Запросы в лицензирующие органы о том, относятся ли работы, указанные в техническом задании к лицензируемым, направлены не были, экспертиза документации технических заданий к договорам для ответа на вопрос о лицензировании не проводилась, все выводы носили вероятностный характер.

В связи с тем, что дело находилось уже на стадии судебного обжалования решения налогового органа, был существенный риск отказа суда в назначении экспертизы. Это связано с тем, что судебная экспертиза предназначена для получения доказательств, которые не могли быть получены в ходе проведения налоговой проверки или при назначении дополнительных мероприятий.

Поэтому судебная экспертиза не может служить "заменой" экспертизе, которую должны были назначить налоговики. Консультантам все же удалось выстроить свою правовую позицию таким образом, чтобы у суда не возникло сомнений в необходимости проведения экспертизы. Были назначены почерковедческая экспертиза и экспертиза необходимости лицензирования перечня работ, указанного в техническом задании. Предварительно консультантами были направлены соответствующие запросы в лицензирующие органы о том, требуют ли лицензии произведенные работы, указанные в техническом задании или нет, и получены ответы, которые позволили спокойно ходатайствовать о назначении подобной экспертизы.

Суд указал, что вывод налогового органа о несоответствии подписей руководителей организаций на счетах-фактурах и актах носит предположительный характер, при этом налоговый орган не воспользовался правом на проведение почерковедческой экспертизы. В части лицензируемых видов работ суд указал, что налоговый орган не предпринял попыток к сбору доказательственной базы по необходимости лицензирования работ, указанных в техническом задании, доводы налоговиков носят субъективный характер и не подтверждаются положениями законодательствами или пояснениями компетентных органов.

И суд удовлетворил заявленные ходатайства о назначении почерковедческой и правовой экспертиз для ответа на вопросы, которые требовали специальных знаний. В результате по результатам судебного обжалования консультантам удалось "снять" порядка 73 млн руб. При этом претензии на 45 млн руб. Исходя из краткого описания увлекательного экспертного процесса, сделаем выводы: необходимо уделять особое внимание документальному оформлению экспертного процесса с отслеживанием соблюдения всех формальностей, предусмотренных НК РФ; поведение налогоплательщика должно быть активным в части использования предоставленных законодательством о налогах и сборах прав, в частности, при назначении выборе эксперта или экспертной организации и проведении экспертизы; нарушение прав налогоплательщика может быть использовано в дальнейшем при опровержении результатов экспертизы по процессуальным основаниям; налогоплательщик должен формировать доказательственную базу, позволяющую "размыть" существенное доказательственное значение экспертизы.

Залог успеха — привлечение опытных профессиональных консультантов, что позволит тактически грамотно использовать механизмы оспаривания неблагоприятных выводов экспертизы или построения правовой позиции для возможности назначения экспертизы на судебной стадии обжалования решения налогового органа.

Грамотная правовая позиция, выстроенная при помощи профессионалов, позволяет определить необходимость обжалования выводов экспертизы либо назначения экспертизы на определенном этапе спора, а в ряде случаев — воздержаться от обжалования процедурных моментов, связанных с экспертизой на досудебной стадии, и использовать имеющиеся аргументы при переходе в судебный процесс.

Подчеркнем еще раз: "налоговая" экспертиза не равнозначна судебной, ее результаты необходимо обжаловать. Юлия Шиповскова,.

Бухгалтерские и экономические экспертизы

Оставить заявку на экспертизу Бухгалтерские и экономические экспертизы Экономическая экспертиза относится к числу наиболее важных и ответственных видов судебных экспертиз, и объединяет в себе судебно-бухгалтерскую экспертизу, финансово-экономическую и налоговую экспертизы. Обычно данный вид экспертиз назначается при рассмотрении сложных гражданских, уголовных и арбитражных дел, специфика которых требует привлечения квалифицированного эксперта экономиста. После проведения полного исследования всех предоставленных документов, эксперт составляет письменное заключение, в котором излагает мотивированные ответы на все поставленные перед ним вопросы. Заключение составляется в двух экземплярах, один из которых остаётся у эксперта, проводившего исследование, второй передаётся учреждению, назначавшему экспертизу. Виды экономических экспертиз Финансово-экономическая экспертиза Финансово-экономическая экспертиза назначается при решении споров, связанных с разнообразными финансовыми операциями. Такими операциями могут быть банкротство, валютные операции, получение и возврат кредита и многие другие. Судебная финансово-экономическая экспертиза занимается исследованием финансового состояния, анализом динамики финансовых результатов, расчетных операций, определением экономической обоснованности различных финансовых показателей, установлением причин образования дебиторской и кредитной задолженности. Проводится путем экономического анализа доходов и расходов организации, их сопоставления, исследования их влияния на финансовое состояние конкретной организации. Налоговая экспертиза Налоговая экспертиза проводится с целью определения полноты и своевременности исполнения необходимых налоговых обязательств, выявления предполагаемых налоговых рисков, связанных с заключением тех или иных сделок. При помощи судебной налоговой экспертизы становится возможным установить недостоверность налоговых документов, необходимость уплаты и суммы тех или иных налогов при проведении какой-либо хозяйственной операции.

Экспертиза в рамках налоговой проверки — мероприятие налогового контроля если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные.

Заказать Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону. Экспертизой называют исследование специалистами конкретных вопросов в разных сферах деятельности. Налоговую экспертизу назначают тогда, когда при выездных налоговых проверках возникают вопросы, для ответов на которые необходимы специальные знания. Привлечение эксперта назначается на договорной основе в соответствии с постановлением налогового органа, который осуществляет выездную проверку. В постановлении в краткой форме излагаются доказательства, служащие основанием для налоговой экспертизы, вопросы, которые поставлены перед экспертом, а также различные материалы налоговой проверки, которые относятся к предмету экспертизы. Перед тем, как начнется налоговая экспертиза, представитель налогового органа, вынесший постановление о ее назначении, должен ознакомить эксперта с тем, каким правами и обязанностями он обладает. Права эксперта Ознакомление с материалами дела, которые относятся к предмету экспертизы; заявление ходатайства на предоставление дополнительных материалов или привлечение судебной экспертизы к производству; указание в экспертном заключении обстоятельств, которые были выявлены в ходе исследования, относящиеся к делу, но не обозначенные среди поставленных вопросов. Обязанности эксперта Составление в письменной форме объективного заключения налоговому органу по поставленным вопросам; отказ от выполнения задания в случае, если эксперт не обладает нужными знаниями для проведения экспертизы либо предоставленных материалов недостаточно для исследования; обеспечение сохранности и конфиденциальности материалов и документов, предоставленных для исследования. Эксперты, с привлечением которых осуществляется налоговая экспертиза, должны обладать определенной квалификацией, подтвержденной надлежащими документами квалификационным аттестатом или дипломом , а также соответствующей лицензией.

Налоговая экспертиза сделок

Вопросы и ответы с возможностью задать бесплатный вопрос адвокату Понятие экспертизы В соответствии с положениями действующего законодательства, налоговая экспертиза представляет собой особую процедуру налогового экспертного контроля, которая проводится в определенные сроки. Понятие и проведение экспертизы может включать в себя различные действия и средства, например, исследование документации и оборудования на предмет их соответствия действующим стандартам, освидетельствование, уведомление заинтересованных лиц, регистрация, направление результатов в соответствующий орган и т. Основная задача, цель и функции экспертизы направлены на проверку соблюдений действующих норм налогового законодательства РФ, на своевременное выявление и признание каких-либо нарушений и применение определенных мер для их скорейшего устранения. В понятие экспертизы также могут входить и иные действия и средства уполномоченных лиц, которые будут направлены на выявление, уведомление и освидетельствование несоответствия документации или оборудования установленным требованиям, в том случае, если данные действия и средства не будут противоречить установленному порядку. Такая процедура, как налоговая экспертиза и сопровождение, должна полностью соответствовать существующим условиям и требованиям. В противном случае, у налогоплательщика будут иметься все основания и условия для обращения в судебный орган с целью защиты собственных интересов, в установленные сроки.

В постановлении в краткой форме излагаются доказательства, служащие основанием для налоговой экспертизы, вопросы, которые поставлены перед .

Пять вопросов-ответов про экспертизу, которую затеяла ИФНС при проверке

Глава Налоговый контроль Статья Экспертиза 1. В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Вопросы, поставленные перед экспертом, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вы точно человек?

Наш эксперт сообщит Вам порядок назначения и проведения налоговой экспертизы в суде. Мы предоставим Вам информационное письмо для суда. При назначении судебной налоговой экспертизы сами заберем дело из суда. Выполним судебную экспертизу в срок от 5-ти рабочих дней в зависимости от сложности ситуации срок проведения может изменяться. Экспертизу необходимо будет оплатить. Заключение эксперта и материалы дела мы сами отвезем в суд. При необходимости наш эксперт в суде даст пояснения по проведенной налоговой экспертизе. Наш эксперт сообщит Вам перечень документов для исследования. Вы предоставляете необходимые документы лично или в электронном виде.

Контакты Налоговая экспертиза Налоговая экспертиза — это профессиональная оценка действий налоговых служб, налогового учета, рисков инвестиций и планируемых сделок, а также выработка стратегии поведения налогоплательщика при проведении проверок уполномоченными службами. Целью налоговой экспертизы является выявление всех возможных рисков возникновения ошибок, связанных с исчислением налогов.

Экспертиза в ходе налоговой проверки: выявляем слабые места налоговиков

В случаях удовлетворения таких ходатайств проверяемого лица должностное лицо налогового органа изменяет или дополняет свое постановление о назначении налоговой экспертизы, поручает проведение экспертизы другому эксперту, а если имеются основания, предусмотренные п. При отказе в удовлетворении ходатайств проверяемого лица должностное лицо налогового органа делает соответствующую отметку в протоколе ознакомления с постановлением о назначении налоговой экспертизы, с которой вправе ознакомиться лицо, подавшее ходатайство. Объяснения, возражения и ходатайства проверяемого лица, представленные в связи с налоговой экспертизой, приобщаются к материалам выездной налоговой проверки. Оформление заключения экспертизы По результатам проведенной налоговой экспертизы эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные по результатам этих исследований выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве налоговой экспертизы установит имеющие отношение к предмету налоговой экспертизы обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы, относящиеся к предмету налоговой экспертизы, являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения налоговой экспертизы. Отказ от дачи заключения оформляется в виде письменного сообщения о невозможности дать заключение. Если в заключении эксперта содержатся выводы, выходящие за пределы его компетенции, соответствующая часть заключения должна рассматриваться как не имеющая доказательственного значения.

Налоговая экспертиза — вопросы

Судебная налоговая экспертиза Налоговая экспертиза представляет собой специальный комплекс исследований, в процессе которых решаются вопросы, связанные с установлением обоснованности применения норм налогового права к компаниям и организациям, исполнения ими своих обязательств, а также фактов уклонения от уплаты налогов. Задачей исследований в рамках проведения судебной налоговой экспертизы является подтверждение либо опровержения добросовестности исполнения налоговых обязательств. Специфика проведения судебно-налоговой экспертизы зависит от: вида исчисляемого налога сбора ; способа уклонения от его уплаты; вида экономического субъекта, уклоняющегося от его уплаты физическое лицо, индивидуальный предприниматель, коммерческая организация, кредитная организация и пр. Наши эксперты оказывают консультационные физическим и юридическим лицам с целью подготовки материалов для экспертизы, а именно: определение круга объектов, постановка методически правильных вопросов, составление обоснованных ходатайств, в том числе, о назначении дополнительной или повторной налоговой экспертизы.

Налоговая экспертиза: понятие и круг вопросов

Статьи для бухгалтера Пять вопросов-ответов про экспертизу, которую затеяла ИФНС при проверке Экспертизу проводят часто — в двух из трёх налоговых проверок. Зачем это надо налоговой? Чаще всего, чтобы установить, то ли человек руководитель или главный бухгалтер подписал документ. Может интересовать налоговую и давность создания документа. Налоговая инспекция вправе привлечь эксперта и провести экспертизу. Сделать это она может во время налоговой проверки или дополнительных мероприятий налогового контроля, то есть после окончания выездной проверки ст. По решению Конституционного суда РФ это право налоговиков не нарушает права налогоплательщика, так как помогает получить достоверную и объективную информацию о его деятельности Определение КС РФ от 16 июля г. Поэтому налогоплательщик не может отказаться или запретить налоговой провести экспертизу. Но не все результаты экспертизы могут стать надлежащим доказательством в суде. Более того, налоговая инспекция должна соблюсти некоторые формальности.

Наши специалисты ответят на интересующие Вас вопросы по налоговой экспертизе и предложат оптимальное решение стоящих перед Вами задач.

Налоговая экспертиза Судебная налоговая экспертиза проводится в пределах специальных познаний в области Законодательства РФ о налогах и сборах, путем анализа экономического содержания совершенных хозяйственных операций юридическими и физическими лицами и осуществляется при помощи исследования документов, отражающих финансово-экономическую деятельность налогоплательщика, а также деятельность налогового органа, в связи с действием конкретных норм налогового права. Судебная налоговая экспертиза назначается следственными или судебными органами на основании постановления определения. Экспертиза может проводиться так же и во внесудебном порядке, инициирована налоговым органом, либо юридическим лицом предпринимателем , тогда она носит статус исследования и выдается заключение специалиста экспертного учреждения. Целью проведения независимой налоговой экспертизы является рассмотрение спорных вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов, налоговых платежей и обязательных отчислений во внебюджетные фонды. В число документов, которые могут являться объектом исследования налоговой экспертизы, включаются: первичные документы: акты, справки, счета, квитанции, платежные и расчетные документы, ордера, накладные и пр.

Письменная консультация выдается справка, без исследовательской части от 30 тыс. Выезд эксперта на одно заседание в суде в Москве от 10 тыс. Выезд эксперта на одно заседание в суде в Московскую область от 20 тыс. Договорная, но не менее 30 тыс. Составление вопросов для суда по налоговой экспертизе от 10 тыс. Стоимость оказания услуг зависит от многих факторов: объема работ; количества привлеченных к исследованиям специалистов; необходимости выезда на предприятие; сложности ситуации. Объекты исследования налоговых экспертиз Для получения ответов на вопросы, поставленные перед экспертами по налогам, требуется тщательное изучение всех материалов и документов бухгалтерского и налогового учета предприятия. Среди основных объектов, подвергаемых анализу, можно выделить: документы первичной бухгалтерии, включающие в себя различные счета и банковские выписки, платежные поручения, накладные; бухгалтерские и налоговые учетные регистры - книги, журналы или карточки учета проведения хозяйственных операций за исследуемый период; материалы бухгалтерских отчетов о движении денежных средств об изменении капитала или бухгалтерский баланс; документы налоговой отчетности декларации о доходах, квитанции об уплате налогов ; любые сопутствующие документы, в том числе и черновые записи проводимых бухгалтерских операций.

Комментарии
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2019 art-krasnodar.ru